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[学习考试] ACCA F3 机考真题解析 – July to December 2016[含5P]

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    发表于 2017-4-19 13:46:29 | 显示全部楼层 |阅读模式
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    2d61614304f243dda389d141f08ebfca.jpg

    在这道题目中,revalue to $432,000的结果是会造成一个更高的折旧费用,这时会有excess depreciation的产生,而excess depreciation是来自于重新估值后的$432,000按照直线法算出的新折旧和以$400,000算出的旧的折旧之间的差额。

    IAS16是准许将excess depreciation从revaluation surplus转到retained earnings的,这边要注意的是revaluation surplus和retained earnings都在资产负债表的equity部分,题目中明确说了X Co是愿意做这个transfer的,所以可以做如下的计算:

    Old depreciation = $400,000/40years = $10,000

    New depreciation = $432,000/36years = $12,000

    Excess depreciation = $12,000 - $10,000 = $2,000

    所以double entry如下:

    Dr:Revaluation surplus $2,000

    Cr: Retained earnings $2,000

    所以,这道题的答案选择B。

    13491fde1bfb4808a52682e3cb4dcdcc.jpg

    Item 1:这是individual ledger的transposition error,所以receivable ledger必须要调整。

    Item 2:这个交易是一个cash sale,所以不应该post去receivables ledger,所以要从receivables ledger中移除。

    所以正确的答案是D。

    d8f7f79b42b34ef9803e09a42a4d843e.jpg

    这道题正确的double entry应该是:

    Dr Discount allowed 700

    Cr Receivables control account 700

    但是现在错误的记成了:

    Dr Discount allowed 700

    Dr Receivables control account 700

    所以改正错误如下:

    Dr Suspense account 1400

    Cr Receivables control account 700 (抵消掉记得错误的)

    Cr Receivables control account 700 (正确的)

    题目中说Suspense account有个credit balance 560,所以,综上分析,suspense account的T字账户如下:

    39d3fd18d951415c827249d3d97b0a16.jpg

    所以答案选B

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