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收藏!长期挂账的“其他应收款”该怎么处置

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发表于 2021-3-19 09:24:18 | 显示全部楼层 |阅读模式
经常有粉丝问我,公司账面的其他应收款该如何消化呢?谁都清楚,这些“其他应收款”绝大部分是收不回来的,它们要么是没有取得发票的费用,要么是送出去的“人情”,要么是老板拿走了的分红。当初之所以把它们记作“其他应收款”有许多现实的、无奈的原因。
现在的问题是,公司账务要规范化,公司要降低税务风险,该如何平账呢?
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一、只要费用真实,没有发票也可入账
会计人员有根深蒂固地凭票入账的顾念。很多会计人员的第一想法是找发票报销,长期挂账的“其他应收款”却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票。如果费用果真发生了,没有发票该怎么办呢?无需着急,没有发票一样可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用,证据如收据、小票等,同样能以费用名义入账,只是费用不能在所得税前扣除。
为什么发生费用了,却没有发票呢?开不出发票的情形并不多,因为买单的一方有选择权。大多数时候,并非对方不开具,而是企业选择了不要。譬如商家为了逃税,会提出不要发票可以降价。不少企业会选择要低价格,不要发票。这是自己做的“鸡贼”选择,怎么能抱怨不能取得发票呢?这样的选择要谨慎了,不要发票时虽能降低点价格,但后续会多所得税,还可能减少增值税的进项抵扣。
二、不能证实的费用,有漏交个税的风险
最极端的情况是,既没有发票,又没有证据表明挂账是费用。这时做账要小心了。这种情况下直接做成费用,除了不能在所得税前扣除,还可能会面临偷逃个税的风险。这时税务会把这种情况视同企业给员工发放薪酬。如果是公司外部人员,会视同劳务费支出。
三、计提坏账也是一种处理方式
此时怎么处理更合适呢,有没有稳妥点的变法呢?我建议计提坏账,做资产减值处理。其他应收款也是能计提坏账的。
四、股东大额借款很敏感
还有一种情况是股东把钱拿走了,这是很敏感的事情,如果金额比较大,上述处理方式都不适用。按照税务的规定,股东借款当年没有归还,且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红。不少企业的大股东个人资金、企业资金不分,或许无心逃税,但又可能会躺着中枪。也有股东为了偷逃个税,将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款,这正是税务要收拾的“鸡贼”。
五、做账与计税是两回事
做个总结吧,会计人员要记住了,做账与计税是两个不同的概念。针对其他应收款,如果收不回来,会计做账时根据公司的会计政策计提坏账即可,只是计提的坏账能否税前扣除需得到税务认可。
针对会计账面留有的“其他应收款”,如果会计人员想把公司的账做实,应要求借款人尽快拿票报销;借款人离职且无接替人的,或提供不了发票的,按规定计提坏账准备即可。
来源:袁国辉 指尖上的会计
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